中国社会福利有奖募捐委员会


中国社会福利有奖募捐委员会关于颁发《中国社会福利有奖募捐券发行财务管理试行规定》的通知

1991年1月9日，中国社会福利有奖募捐委员会

各省、自治区、直辖市及计划单列市社会福利有奖募捐委员会：现将《中国社会福利有奖募捐券发行财务管理试行规定》发给你们，请认真贯彻执行。

附：中国社会福利有奖募捐券发行财务管理试行规定
一、总则
(一)为了适应和促进中国社会福利有奖募捐券发行工作的开展，加强发行业务财务管理，按规定筹集、分配、使用社会资金，加速资金周转，提高发行资金的使用效果，发展中国社会福利事业，特制定本试行规定。
(二)中央、省、自治区、直辖市及计划单列市社会福利有奖募捐委员会发行部门是实行独立经济核算、企业化管理的事业单位，参照国营企业的财务管理制度结合奖券发行特点制定本规定。
(三)本试行规定适用于中央、省(自治区、直辖市及计划单列市)两级社会福利有奖募捐委员会奖券发行单位的财务管理。市(地)、县两级奖券发行财务管理，由省级募委员参照本试行规定，制定具体规定。基层销售点与基层发行单位通过合同承包责任制进行结算，不执行本试行规定。
(四)中国社会福利有奖募捐券(以下简称奖券)是有价证券，必须严格遵守国家有关财经、金融制度和财务纪律。按规定来源取得资金，并按规定用途、标准加以使用。
(五)发行社会福利有奖募捐券资金总额的分配基本原则：
1.总额的45%为奖金返还率，返还给中奖者。
2.总额的15%为发行成本费用。其中：
印制费4%
中央发行费1%地方发行费 6%
代销费4%。
3.每期奖券销售总额减去上述奖金额和发行成本费用的净收入，作为社会福利金。其中：各省、自治区、直辖市和计划单列市募委员会按奖券面值的5%上交中国社会福利有奖募捐委员会(以下简称募委会)。
4.资金分配比例的调整。上述分配原则，根据奖券销售实际情况，经中募委研究决定可作适度调整；省级以下(含省级)各级发行费、社会福利金、代销费分配比例的调整，由省、自治区、直辖市及计划单列市募委会在上述原则内研究决定。
(六)各级要建立发行奖券库。为便于加强奖券的保管和发行财务的管理，中募委建立发行总库，由中国社会福利有奖募捐券发行中心代中募委管理发行有奖募捐的券库；各省、自治区、直辖市及计划单列市募委会设发行分库；市(地)、县两级设发行支库；基层销售点设保管点。各级发行库，按照批准的发行计划、保证日常发行业务的需要，分别确定计划期奖券库存限额，按上级库的调拨、发行通知单、规定的出入库程序进行发行，同时按发行结算单进行结算。
二、奖券发行费管理
(一)奖券发行费来源：
1.按实际发行额和规定比例提取的中央发行费；
2.按实际发行额和规定比例提取的地方发行费；
3.发行费银行存款利息收入。
(二)奖券发行费的使用范围：
(1)工资：指固定职工的标准工资(含基础工资、职务工资、技术工资、工龄津贴，以及国家规定的地区生活费补贴)，各类院校毕业生试用期间的工资， 仍在本单位编制内调去学习进修人员的工资，犯罪分子判刑后留在本单位察看和劳动教养人员的生活费。
(2)补助工资：指按规定发放的副食品价格补贴、冬季取暖补贴、房贴、 交通费补贴，小单位伙食补贴，业务雇用的临时工工资，夜餐费，奖励工资，属于国家规定发给在职人员工资总额组成范围内专业津贴、补贴等。
(3)职工教育经费：指固定职工工资总额1.5%的范围内掌握开支的职工教育经费。
(4)劳动保护费：指按有关规定标准计发的劳动保护用品、保健津贴、 防暑降温、洗理费、劳保用品洗补费、公用取暖费等。
(5)管理费：办公费、旅差费、会议费、邮电费、水电费、外事费、 宣传广告费、图书资料费、大宗印刷费，未成立工会组织的文体学习费或已经成立工会按职工工资总额2%提取工会费，机动车辆用油和燃料费、场地租赁费、养路费、年检费。
(6)缴纳社会保险金：按有关规定缴纳或提取职工养老、人身、财产保险费等。
(7)仓储运输费：指各级发行奖券库的储存费，奖卷调拨发行、入库、 出库的装卸搬运费、押运费及运输费；奖券委托代发、代储、代运手续费。
(8)设备购置费：按固定资产管理、符合固定资产标准的设备、仪器、车辆、图书、档案等购置费。
(9)折旧费：指奖券发行工作所用的固定资产，按规定计提的折旧基金。
(10)修理费：指仪器、设备、运输设备和公用房屋、建筑物及附属设备的修理费，公房租金。
(11)奖券报废、滞销损失：指因奖券质量、市场疲软等原因，造成奖券报废和滞销降价，经当地公证销毁后，凭公证书和有关主管部门批件，按券面别损失净额的提取比例冲减发行费收入。
(12)坏帐损失：指由于债务单位撤销、倒闭，根据民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回，或者在运输、库存中因自然灾害、丢失、被盗，取得债方主管部门或人民法院等有关单位的书面证明后，按券面别损失净额的提取比例冲减发行费收入。 (13)其他费用：①银行代理发行手续费：②通过银行结算手续费；③奖券业务经营活动中支付的合同公证费、咨询费、保险费、诉讼费、聘请律师费；④业务招待费：指在奖券生产、供应、销售环节过程中发生的业务交往活动必要的招待费用，按当地会议伙食标准掌握开支；⑤奖券发行业务开支的其他费用。
(三)奖券发行费管理：
1.及时结算。每期奖券发行后，财务部门据发行部门提交的结算、出入库凭单，准确及时地与各级募委会发行部门进行结算，每月的往来帐户于次月10日前清理结算本月和累计余额，并与发行业务帐核对相符。
2.发行费收支结余为专用基金。根据国家有关规定分解为事业发展基金、集体福利基金、职工奖励基金。三项基金的提取比例分别为50%、30%、20%。 每季或每年于下季度或下一年度头一个月的15日以前按上述比例分别提取。
3.应由专用基金开支的费用，不得从发行费开支。
4.减少损失。发行部门凭提货、出入库单分券面额、券别登记库存帐，严格出入库手续，每季度末进行盘点，帐券必须相符，防止差错和霉烂变质，减少发行费损失；利用奖券版面，积极组织广告业务，增加收入。
三、奖券印制费管理
(一)奖券印制来源：
1.按奖券发行额和规定比例提取的费用；
2.违约金；
3.试销奖券收入；
4.年度印制费收支结余转入。
(二)奖券印制费使用范围：
1.设计费。指为提高奖券质量、时效所发生的设计费，设计所需工艺规程制定费、不构成固定资产的设备调整费、原材料费等。
2.试制费。指新奖券未投入批量印制前科研费，原材料、半成品、样品的试验费，不构成固定资产的一般测试手段购置费，试制失败发生的损失等费。
3.试销费。指新奖券未投入批量发行而选择个别地区进行试销奖券的科研费、原材料费、印制费、试销失败发生的损失等费用。
4.检验费。指奖券在试制中而未投入发行前，对奖券样品进行质量检验的工时费、运输费。
5.设备购置费。指专项用于奖券印制、检验所需的设备购置费。
6.原材料费。(1)各种奖券印制所需纸、油墨等买价；(2)原材料运输、装卸、保险、包装、仓储等运杂费；(3)运输途中的合理损耗；(4)入库前的挑选整理费，指工费支出和必要的数量损耗；(5)按规定应由买方支付的税金， 进口材料包括按规定支付的关税和工商统一税等费用；(6)库存盘点合理损耗。
7.印刷费。委托外厂代印的制版费、印刷费、拼组费、裁切费、包装费。
8.半成品加工费。指半成品奖券加工费、运输费。
9.奖券报废、滞销、坏帐损失：按规定内容、比例及有关证明冲减印制费收入。
(三)奖券印制费管理：
1.测算成本。每期奖券印制后，财务部门据印制部门提交的结算单、质量检验报告，与厂方进行结算，并按规定开支范围测算成本，使实际印制成本与比例提取印制费基本保持平衡。
2.全面监督。驻厂员要根据每种奖券的印制要求，对厂方印制过程中原材料、工时消耗，以及奖券质量、数量进行监督，缩短印制周期，减少消耗。
3.减少损耗。印制部门据提货、出入库单登记原材料库存帐，严格出入库手续，每季度末进行盘点。帐物必须相符，减少原材料损耗，降低成本。
4.年度印制费收支结余按一定比例提取流动资金后转入下年度印制使用。
四、流动资金管理
(一)定额流动资金来源：
1.自有流动资金
(1)社会福利金转入。指在资金周转困难时，经各级募委会有关领导批准， 从年度本级社会福利金中一次性转入的流动资金，转入额不得超过当年社会福利金总额的5%。
(2)从当年印制费收支结余中提取20%转为单位流动资金。
(3)每年在当年提取的事业发展基金的10%以内转为单位流动资金。
2.借款
(1)社会福利金借款。指用上述资金转入后，仍不足定额时， 经本级募委会有关领导批准，向当年本级的社会福利金借款。
(2)财政借款。指本单位自有资金转入确实有困难， 借入社会福利金还不能够满足定额流动资金需要时，在确保奖券发行计划完成所需资金的前提下，各级发行单位向本级募委会提出申请，经委员会讨论批准后，向同级财政借款补充。
(二)流动资金定额的核定：
1.核定定额
奖券发行单位，要根据发行计划的合理需要，充分挖掘自有资金潜力的原则，按平均占用量，编制年度流动资金计划，提交本级委员会讨论，经募委会有关领导批准，报同级财政部门核定流动资金定额。
2.定额流动资金内容
(1)原材料：印制每期奖券所需纸、油墨等储备资金。
(2)产品和半成品：委托工厂在印制奖券过程中所占用的资金。
(3)奖券成品：本级发行库库存券和奖券发行后所占用的资金。
(4)备用金：本级募委会管理机构、发行单位所需零星开支，机动车辆燃料、 办公必需品储备金，出差、探亲的差旅费、备用金等。
(三)流动资金实行定额管理
1.各级募委会发行单位按岗位责任制归口管理流动资金。
2.原材料储备资金定额下库，合理降低储备。
3.各级奖券发行库按定额入库，保证每期奖券根据市场需要进行发行销售，合理降低奖券库存，减少资金占用。
4.每期奖券按照物资消耗定额供应原材料，提高物资效能，降低消耗，节约使用资金。
5.及时清理债权债务，减少在途资金占用，加速流动资金周转，提高资金使用率。
6.奖券发行单位的流动资金，只能用于奖券印制、发行、销售、经营管理的周转需要。
五、固定资产管理
(一)固定资产构成的条件：
1.使用年限在一年以上(含一年)；
2.单位价值在200元以上(含200元)。
(二)固定资产折旧：
1.固定资产折旧，实行综合折旧率计算提取折旧的办法，按年提取。按全部固定资产计算的平均折旧率。计算公式如下：
年综合折旧率=按个别折旧率计算的年全部固定资产折旧总额/年全部固定资产的原始价值总额×100%
本年提取折旧额=(固定资产原值-预计固定资产净残值+预计清理费用) ×固定资产年折旧率
2.除土地和未使用、不需用、封存的固定资产外，其余固定资产均按帐面原值提取折旧。
(三)固定资产管理：
(1)固定资产变动管理。对增加的固定资产，必须进行验收，及时登记入帐， 并建立保管责任制度，做到有物有帐有人管。固定资产已满使用年限，不能继续使用，需要报废的，应由本级募委会经营管理部门批准，列入本级年度财务决算损核，提前报废的固定资产，必须经过技术鉴定。
(2)固定资产实行归口管理，建立健全设备、仪器、车辆、 房屋等使用责任制度，完好率要达到90%以上，保证奖券印制、发行业务的正常进行。
(四)固定资金管理：
固定资金不得任意冲减。由于提取折旧冲减固定资金时，必须与实际提取的折旧基金一致。盘亏和提前报废的固定资产，应按规定报经批准后，才能冲减固定资金。
六、专用基金管理
(一)专用基金来源：
1.按规定提取的折旧基金，列入更新改造基金；
2.固定资产的变价收入、租赁收入，列入更新改造基金；
3.从发行费收支结余中按规定提取的事业发展基金；
4.从发行费收支结余中按规定提取的职工福利基金；
5.从发行费收支结余中按规定提取的职工奖励基金；
6.专用基金存款利息收入。
(二)专用基金使用范围：
1.更新改造基金。用于购置设备、仪器、设备的技术改造和技术组织措施费等。不得用于新建、扩建及基本建设性支出。
2.事业发展基金用于：(1)5万元以下的零星建筑工程；(2)新技术、新工艺的试验、研究费；(3)引进技术的技术转让费(包括许可证费、专利费、设计费以及需要掌握引进技术人员的培训费)；(4)技术组织措施费；(5) 经批准列入计划的自筹基本建设；(6)补充本单位的流动资金及其他发展事业所需的费用。
3.职工福利基金用于：(1)集体福利所需的设备购置；(2)按规定报销的职工及直属亲属医疗费；(3)医务部门、职工浴室、理发室、托儿所、 幼儿园的人员工资经费补贴；(4)按规定报销的独生子女费、托儿补助费、书报补助费；(5)职工生活困难补助费；(6)经批准纳入自筹基本建设计划的职工宿舍建设；(7)本单位新成立工会提取一次性活动基金；(8)其他集体福利设施等。职工福利基金， 不得用于发奖金和实物。
4.职工奖励基金用于：(1)职工奖金；(2)劳动竞赛奖；(3)技术改进奖；(4)合理化建议奖；(5)奖金税；(6)违反财经法规罚款。
(三)专用基金管理：
1.各项专用基金应在银行存储。按规定用途使用；
2.坚持先提后用，量入为出的原则；
3.提高资金使用效果，根据各项专用基金收入，按规定范围安排支出，反对滥用浪费，力求少花钱多办事。
七、财务检查与监督
(一)奖券年度发行计划、财务收支计划必须提交本级社会福利有奖募捐委员会全体会议讨论批准后贯彻执行；奖券发行、销售收入、资金使用年度决算必须提交本级委员会全体会议审议批准后立决，并报同级财政部门备案。
(二)各级社会福利有奖募捐委员会成员有权对发行计划、财务收支计划以及年度决算提出修改意见，各级发行单位对此要认真研究，进行解释或提出修改意见。
(三)奖券发行必须通过银行结算，销售现金收入必须根据合同金额直接交银行；执行银行结算、现金管理制度，接受银行监督；违反制度银行有权拒收或拒付。
(四)全国性奖券发行财务大检查每三年一次；组织各级互查每二年一次；自清、自查每年一次。
(五)接受同级财政部门对奖券发行财务收支的检查和监督。
(六)接受同级审计机构的审计。
八、附则
(一)本试行规定由中国社会福利有奖募捐委员会批准后实施，报财政部备案。
(二)各省、自治区、直辖市及计划单列市社会福利有奖募捐委员会，可根据本规定，制定市(地)、县两级奖券发行补充规定，报中募委，财政厅(局)备案。
(三)本试行规定由中国社会福利有奖募捐委员会负责解释、修订。


所谓“旧物翻新”行为，是指行为人收集某一品牌的二手物品，将这些物品的外壳、包装等换成该品牌的新外壳、新包装后当成该品牌的新品出售的行为，如行为人购入大量苹果公司生产的苹果手机的外壳及配件，同时大量收购二手的苹果手机，其后将二手苹果手机的外壳及部分配件更换成新外壳、新配件后以新苹果手机的名义对外出售。由于“旧物翻新”的行为仍然使用该品牌的商标，而且翻新环节中使用的外壳、包装等往往都有合法的来源渠道，因此，司法实践中对该行为之定性仍存在分歧，理论上对此也存有争议。

　　一、“旧物翻新”的行为是否适用“商标权利穷竭”原则

　　否认“旧物翻新”行为侵犯商标权的观点认为，该行为完全合法，因为根据商标权穷竭原则，产品一经销售，商标权利人对其产品的权利已经穷竭，购买人可以自由销售使用而不需要商标权人的许可，因此不构成对商标权人的侵害。权利穷竭原则又称权利用尽原则。时至今日，权利穷竭原则已成为知识产权法中平衡物权和知识产权的一个重要原则，具体到商标法领域，表现为商标权穷竭原则，即商品一旦出售，商标权人就丧失了再行处理售出商品商标的权利，即商标的流通和发行一次用尽。换言之，商品首次销售后，商标权人无权禁止中间销售商在该商标商品上使用其注册商标。就“旧物翻新”的行为而言，其是否适用“商标权利穷竭”原则，需要厘清两个问题：第一，商品经过某种程度的消费后再次回到流通领域但是内容发生了变化（部分组件被更换），是否适用商标权穷竭原则？第二，回到流通领域后的商品的内容虽未变化但性质发生了变化（新品变成旧品），是否适用商标权穷竭原则？

　　1.商品进入流通领域内容发生改变后不再适用商标权穷竭原则。权利穷竭原则产生的原因，主要在于平衡物权和知识产权在知识产权载体上的冲突。以商标权为例，商标权人将附有其商标的商品投入市场后，获得了经济上的回报，而购买商品的消费者（包括中间商）则获得了附有商标的商品的所有权。消费者对商品进行消费，属于对物的使用，不与作者的权利发生冲突；但是，当消费者对附有商标的商品再次销售时，在外观上会与作者的商标专有权发生冲突。如果此时仍然赋予作者干涉商品转让的权利，就会影响商品市场的流通，同时对消费者的物权也会产生不合理的侵犯，为了平衡，法律创设了商标权利穷竭制度，规定在这种情况下，物权要优于作者的商标权得到保护。必须指出的是，商标权是一种有限的支配权（使用权）和一种扩张的禁止权，商标权利穷竭原则中所涉及的商标权指的都是商标权中的使用权而非商标权中的禁止权。

　　换言之，禁止他人未经商标权人许可擅自使用注册商标的权利在商标流转过程中一直没有穷竭。商标权穷竭根源在于物权与商标权使用权方面的冲突，而商标权的禁止权是消极对抗侵权行为的防御权，并不妨碍正常的物权变动。例如，未得到可口可乐公司商标授权的收购商大量收购可口可乐的瓶子，并将可口可乐的瓶子灌装上成本低于可口可乐饮料的其他饮料，当成可口可乐出售。不难看到，此时的饮料瓶上虽然仍然附有可口可乐的商标，但是在产品内容上已经发生了改变，所对应的已经不是真正的商品来源和商品提供者，在这种情形下，收购商侵犯了可口可乐公司的商标权中的禁止使用权，并不适用商标穷竭原则。可见，在商品的内容已经发生明显改变的情况下，已经失去了适用商标权利穷竭的基础。因此，商品进入流通领域内容发生改变后不再适用商标权穷竭原则。

　　2.商品进入流通领域性质发生改变后不再适用商标权穷竭原则。指示商品或者服务的来源是商标最核心的功能。商标在传递产品来源信息并在消费者购买决策中起到重要作用，保护商标的关键在于防止他人通过使用和商标权人相混淆的商标欺骗消费者从而使其产生误认。侵权者的目的就在于掠取他人商标所承载的良好信誉推销自己的商品以谋取不正当利益，并挤占被侵权商标商品的市场份额。与此同时，消费者也会受到蒙蔽，难以凭借以往的经验选购商品。因此，保护商标就是为了保护商品生产者、服务提供者经过苦心经营而积累起来的商誉，而不是为了保护商业标识本身。通过以上的论述不难看出，侵犯商标权的本质并不是对物理标识的歪曲、篡改或者替换，而在于切断商标标识和生产商的联系，欺骗消费者使其发生混淆和误认，盗用商标权人诚实劳动所积累的商誉。以翻新手机为例，行为人并没有对手机商标在物理形式上进行任何修改或替换，但是，他却通过更换外壳的形式重新进行了组装，换言之，这时手机的商标标识与苹果公司的联系已经被行为人切断了，消费者对苹果商标标识和手机来源同样产生了误认和混淆：消费者以为这部外表崭新的苹果手机是源自苹果公司的原产新机。“旧物翻新”的行为产生了三个层面的危害结果：就苹果公司而言，其应有的市场份额被行为人的组装机所挤占和替代，同时由于劣质产品也会使得商誉因为“售后混淆”而产生无形损害；就消费者而言，其因为信赖苹果商标标识而误认购买，虽然商品均源自苹果公司，但与同样的正品相比却质量低下，而且没有正常的维修服务和质量保障；就市场秩序而言，受到了破坏，产生了不正当竞争。故，商品进入流通领域性质发生改变后不再适用商标权穷竭原则。

　　综上所述，“旧物翻新”的行为不再适用商标权穷竭原则。换句话说，“旧物翻新”侵犯商标专用权的违法性。

　　二、对“旧物翻新”行为的刑法规范

　　如前文所述，“旧物翻新”行为侵犯了商标专用权的违法性，违反了行政法的规范。至于该种违法行为是否构成犯罪（例如构成假冒注册商标的商品罪），关键问题在于该“旧物翻新”行为是否符合“未经注册商标所有人许可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标”。具体而言，虽然其构成了对他人商标权的侵害，但要构成假冒注册商标罪，客观行为还必须严格满足假冒注册商标罪的法定构成要件。

　　在上述犯罪的客观构成要件中，包含着四个犯罪构成元素：未经注册商标所有人许可；在同一种商品上使用；使用与注册商标相同的商标；对该商标进行使用。就第一个元素而言，假冒注册商标的实质在于无权使用，“旧物翻新”本身就是为了营利而擅自组装，既未得到注册商标所有人许可，又不成立权利穷竭的豁免条件，属于无权使用。就第二个元素而言，“旧物翻新”没有改变商品种类，完全符合。就第三个元素而言，虽然在司法实践中碰到的案件基本表现为与注册商标构成相同（刑法意义上的相同）而并非同一的商标，但刑法学界无论是“狭义说”还是“广义说”都认为相同包含“完全相同”。对于第四个元素“使用”的理解，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理侵犯知识产权刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第八条同样作出了规定，即“……刑法第二百一十三条规定的‘使用’，是指将注册商标或者假冒的注册商标用于商品、商品包装或者容器以及产品说明书、商品交易文书，或者将注册商标或者假冒的注册商标用于广告宣传、展览以及其他商业活动等行为。”显然，《解释》对“使用”的行为模式进行了界定，但它仍然没有解决前文所提出的问题：将商标权人的商标用于商标权人的产品上，是否构成刑法第二百一十三条规定的假冒注册商标商品罪意义上的“使用”。解答这个问题的关键在于对商标专用权展开分析。

　　商标专用权包括使用权和禁止权两个方面的内容，其中使用权是商标权人对其注册的商标享有充分支配和完全使用的权利；禁止权是指商标权人禁止他人未经许可擅自使用其注册商标的权利。商标权的效能要得到实现，需要商标与产品进行结合，但是这种结合的行为只能专属于商标权利人或得到其授权的制造商，任何其他个人或组织，在不存在权利穷竭的情况下，不得擅自将商标与产品进行结合。显然，行为人“旧物翻新”组装产品的过程，是一种制造性质的过程，在这个过程中，行为人没有伪造或者变造商标，甚至也没有移动产品上原有商标的位置，但是，以制造商标产品为直接目的将附有商标的外壳与附有商标的其他部件组装在一起，已经进入了应该由产品的商标权人垄断控制的商标使用范畴。这种未经许可的结合行为，构成了假冒苹果商标意义上的“使用”。由于假冒注册商标的商品罪在主观上的明知可以从客观的假冒行为进行推定，所以，在主体适格的情况下，“旧物翻新”且销售数额较大的行为，构成假冒注册商标的商品罪。


（作者单位：上海市第二中级人民法院）