水利部


关于印发《病险水库除险加固项目审计和审计调查实施方案》及《病险水库除险加固项目审计和审计调查工作指南》的通知

审发13号 2008-10-28


　　现将《病险水库除险加固项目审计和审计调查实施方案》及《病险水库除险加固项目审计和审计调查工作指南》，印发给你们，请结合实际，精心组织，抓好落实，并将工作开展情况及时报部。


附件：
　　病险水库除险加固项目审计和审计调查实施方案
　　病险水库除险加固项目审计和审计调查工作指南
　　病险水库审计调查统计汇总表
　　病险水库审计调查表(审1-审5表)


病险水库除险加固项目审计和
审计调查实施方案

一、审计目的
深入贯彻胡锦涛总书记、温家宝总理等中央领导同志关于做好病险水库除险加固工作的一系列重要指示和全国病险水库除险加固工作电视电话会议精神，认真落实水利部《关于进一步做好病险水库除险加固工作的通知》（水建管[2008]49号），按照病险水库除险加固责任书所明确的要求，切实发挥水利审计部门的职能作用，通过组织开展大中型和重点小型病险水库除险加固项目审计和审计调查，切实做好接受国家审计和上级审计、检查的迎审备审工作，促进完善病险水库除险加固项目内部控制，健全内部监督机制，加强行业管理，充分发挥资金使用效益，确保病险水库除险加固项目建设进度、质量和安全。
二、审计内容
1、病险水库除险加固项目的内部控制情况，重点关注内部控制制度是否建立并得到有效执行；
2、病险水库除险加固项目责任制落实情况，重点关注政府、主管部门、建设单位责任人是否明确；
3、病险水库除险加固项目前期工作开展情况，重点关注初步设计复核及审批是否规范，有无重大设计变更及其履行程序是否规范；
4、病险水库除险加固项目资金使用管理情况，重点关注中央补助资金及地方配套资金的到位金额，资金管理制度、使用制度，资金使用管理是否存在挤占、挪用、套取、滞留现象，是否存在大额现金支付现象；
5、病险水库除险加固项目建设管理情况，重点关注项目法人制、招标投标制、建设监理制及合同管理制是否得到有效执行；
6、病险水库除险加固项目竣工验收情况，重点关注竣工验收制是否得到有效执行；
7、病险水库除险加固项目管理单位组织开展行业监督管理检查工作的情况；
8、对国家审计、上级审计等审计意见、决定、建议的落实情况及检查结果的运用情况。
三、实施依据
《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国防洪法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《全国病险水库除险加固专项规划》、《水利基本建设资金管理办法》、《病险水库除险加固项目管理办法》、《重点小型病险水库除险加固项目管理办法》、《大中型病险水库除险加固项目管理办法》、《水利经济合同审计签证和备案暂行办法》、《水利工程建设项目招标投标审计办法》、《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》及其他有关规定。
四、实施范围及组织方式
实施范围为：《全国病险水库除险加固专项规划》中的病险水库除险加固项目。
此次病险水库除险加固项目审计和审计调查工作由水利部审计室负责协调，指导、监督和评估。各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)按照各自的职责范围，负责对所辖范围内的病险水库除险加固审计工作进行组织、指导、检查和汇总报告。
五、时间安排
1、安排部署。各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)组织进行审计动员和部署，指导开展审前调查，制定审计方案，明确年度内部审计计划安排，并于2008年-2010年每年年底前将审计工作开展情况报部审计室。
2、组织实施。各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)根据实际情况，按项目实施进展情况确定审计周期和审计覆盖面，细化工作目标和任务，组织开展审计和审计调查，并在此基础上进行抽查，抽查率不低于20%。
3、总结汇报。审计工作结束后，各单位要及时将审计工作报告报各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)；各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)于2008年-2010年每年年底前将审计工作汇总报告及病险水库除险加固项目审计和审计调查表（见附表）报水利部审计室。
六、工作成果
审计工作汇总报告是反映病险水库除险加固项目审计和审计调查总体情况的工作成果，内容主要包括：病险水库除险加固项目基本情况，存在问题，产生问题的原因，主要经验及做法，整改意见和建议，对国家审计、上级审计等审计意见、决定、建议的落实情况及检查结果的运用情况及其他有关情况。
七、评估考核
为保证病险水库除险加固项目审计和审计调查的质量，部审计室将根据上报审计工作汇总报告的情况，组织对病险水库除险加固项目审计和审计调查实施情况进行评估考核，并对部分重点地区或单位进行抽查考核。
八、工作要求
1、充分重视此次病险水库除险加固项目审计和审计调查工作。各单位主管审计工作的领导是开展病险水库除险加固项目专项审计和审计调查工作的责任人，要认真部署，统筹安排，精心组织，抓好落实。
2、做好审计与财务、稽查、监察等部门的协调配合工作，形成监督合力，保证病险水库除险加固项目审计和审计调查工作有效开展。
3、对审计和审计调查发现问题要做到取证可靠、定性准确、实事求是、如实反映，并充分听取被审计单位的意见；对需要解决的问题，要及时提出解决的意见和建议；对把握不准的政策性问题，应及时与有关部门联系。
4、对审计和审计调查过程中存在的普遍性、倾向性、苗头性问题，以及审计发现的重大违法违纪问题和重大经济犯罪线索，要通过审计简报等形式及时向上级部门报送重要审计信息。
5、对审计查出的违规问题要切实纠正，对审计发现的违纪问题要严肃处理，对有关审计建议和意见要认真研究，整改落实。
6、根据本实施方案的要求，各单位结合实际情况制订各自具体实施方案，报水利部审计室备案。对在开展病险水库除险加固项目审计和审计调查中的成功经验和有效做法，部审计室将适时组织交流。

病险水库除险加固项目审计和
审计调查工作指南
第一章 总则
1.1 为促进和指导全国大中型和重点小型病险水库除险加固项目审计和审计调查工作，更好地发挥水利审计在促进病险水库除险加固项目加强建设管理，保障“三个安全”等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及《全国病险水库除险加固专项规划》、《关于进一步做好病险水库除险加固工作的通知》等文件精神，结合病险水库除险加固项目实际情况,制定本工作指南。
1.2 按照病险水库除险加固责任书所明确的要求，各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)内部审计部门根据实际适时组织实施病险水库除险加固项目审计和审计调查。
1.3 本工作指南所称病险水库除险加固项目为《全国病险水库除险加固专项规划》中的病险水库除险加固项目。
1.4 本工作指南所称病险水库除险加固项目审计和审计调查是对有关法律法规及政策贯彻落实情况、前期工作实施情况、计划下达、内部控制情况、招标投标管理情况、资金到位及使用情况、建设管理及竣工验收情况、配合国家审计及整改落实情况等进行审计和审计调查。
1.5 审计部门应遵照全面审计、突出重点、客观公正、实事求是的原则，根据具体情况灵活运用各种审计方法，坚持与财务收支审计、招标投标审计、基本建设审计等相结合，充分利用已有的审计成果，结合病险水库除险加固项目的进展情况进行审计。
第二章　审计准备
2.1 审计立项。审计项目应当根据年度审计工作计划确立，由审计部门填写审计立项书，经分管审计工作的领导批准后立项。
2.2 审计组织形式。审计部门根据被审计项目的基本情况和初步确定的审计业务量，可以独立组成审计组直接实施审计，也可以委托社会审计机构执行审计业务，由水利审计部门督导并运用审计成果。由2名以上专业审计人员组成审计小组，实行审计组长负责制。
按照审计项目立项批准的要求，明确审计和审计调查的组织形式和经费保障。审计和审计调查费用在本单位预算已作安排的，按本单位年度预算安排制度列支。本单位年度预算未作安排，而列入病险水库除险加固项目管理工作安排的，按工程建设项目进度和财政部《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）列支。
对委托社会审计机构承担的病险水库除险加固工程审计项目，水利审计部门应当依照《水利部委托社会审计业务管理办法》及内部审计工作的有关规定，加强对被委托的社会审计机构的指导和监督。
2.3 审前调查。审计组在编写审计实施方案前，可通过召开座谈会、个别询问及走访、问卷调查、查阅相关资料等方式，深入了解被审计项目的基本情况，包括：建设单位基本情况、项目法人组建情况（含经授权委托进行建设管理的单位基本情况）、项目建议书及立项审批情况、项目概算基本情况、项目监理情况等。根据审计需要，可提前发出审计准备通知函，要求被审计单位进行自查，也可在进点后布置自查。
2.4 编制审计方案。审计组应根据审前调查了解的情况，按照重要性原则、谨慎性原则要求，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤，编制审计实施方案。审计实施方案的主要内容包括：编制的依据，被审计单位的名称和基本情况，审计的目标，审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤，预定的审计工作起讫日期，重要性的确定及审计风险的评估，审计组组长、审计组成员及其分工，编制人员和日期，其他有关内容。
2.5 按照内部审计准则的相关规定，审核审计方案，送达审计通知书，召开审计进点会。
2.6 获取审计资料。要求被审计单位提供各项资料，并填写审计资料交接单提交审计组。应获取的资料包括：项目基本情况、建设管理及财务管理等同审计内容有关的书面汇报材料、项目建议书、可行性研究报告及初步设计的批准文件、项目的预算(概算)批复资料及项目部门预算资料、项目的年度投资计划或资金筹措文件、用款计划的申请和批复文件、项目的合同文本、招标投标有关文件和资料及政府采购的有关资料、项目的施工图纸和设计变更的资料、项目内控制度及有关资料、项目有关的财务账簿、凭证、报表、竣工财务决算报告、工程价款结算资料及历次审计或检查发现问题整改情况的资料、项目监理、质量监督、历次验收及质量评定资料、审计需要提供的其它资料。

第三章　审计实施
3.1 内部控制制度测试。审计组应按照审计实施方案，对被审计单位内部控制制度进行健全性、有效性测试。根据测试情况，确定实质性测试的程序、范围和重点。必要时，按照规定及时修改审计实施方案。
3.2 实质性测试。在实施实质性测试中，审计人员要根据内部控制评审所确定的审计重点，针对不同的账户采取不同的检查方法。如：对于某些账户只进行分析性检查，对于某些账户可采取抽样检查，对于发生问题可能性大的账户则进行详查。
3.3 审查、核实有关资料和经济活动，编制审计工作底稿，进行审计取证。审计组在实施审计过程中，要认真审核检查被审计单位会计资料及有关重大经济决策和经济活动的资料，做到重点事项不遗漏，重大问题不放过，重要线索不忽视。认真编制审计日记和审计工作底稿，审计工作底稿应真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。同时，本着客观性、相关性、充分性和合法性的原则，及时、准确、全面地进行审计取证，并经被审计单位盖章，以及有关提供证明材料人员的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。
3.4 汇总审计资料及审计证据，并与被审计单位有关负责人初步交换意见。审计组在审计实施阶段结束前，应对审计底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计方案所列审计事项是否按要求已全部实施，对审计工作底稿进行复核，对取得的审计证据进行综合分析，对审计事项进行初步评价，并与被审计单位有关负责人初步交换审计意见。
3.5实施审计调查时可以采取普遍调查、重点调查、典型调查、抽样调查等方法。具体可以通过召开座谈会、实地观察、个别走访、函询调查等审计方法来进行。审计调查实施过程中，应当深入实际，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式取得证明材料。证明材料应当符合客观性、相关性、充分性和合法性的要求。
第四章 审计内容
4.1 内部控制制度建立及执行情况。通过对被审计单位的内部控制测试，主要审查其组织机构是否健全，职、权、责是否分明，能否起到应有的制约作用；内部控制制度有无建立并得到有效执行，内部管理活动是否得到合理有效的控制；建设管理中有哪些薄弱环节，是否存在重大漏洞等。
4.2 责任制建立及履行情况。主要审查病险水库除险加固工作责任制建立及履行情况，是否明确政府责任人、主管部门责任人、项目建设单位责任人，并以适当方式公布，是否逐级签订病险水库除险加固责任书；病险水库除险加固责任制是否落实到每座水库、每个重要环节，落实到相关单位和人员，并实行责任追究。
4.3 前期工作开展及完成情况。主要审查水库鉴定成果是否经鉴定核查；审查中央投资、地方配套资金安排的病险水库除险加固项目是否按规定完成了设计复核和审批工作；审查是否存在审查审批不规范，对工程建设标准、内容、概算控制不严格的现象。
审查是否建立和落实病险水库除险加固初步设计工作责任制度；是否根据安全监督成果进行初步设计，初步设计批复意见是否得到落实，初步设计经费是否得到落实；承担初步设计、安全鉴定工作的单位资质是否符合《水库大坝安全鉴定办法》的要求；已核查的水库，鉴定结论和核查结论是否一致；已完成设计审批的项目，设计方案是否合理、设计复核及审批程序是否规范、复核意见及审批结论是否准确；是否存在重大设计变更，重大设计变更是否经过论证并履行相应的报批程序。
4.4 资金管理和使用情况。主要审查病险水库除险加固资金拨款是否及时到位，是否存在滞留现象；配套资金是否按规定比例足额到位；资金的使用和管理是否符合规定，是否专户存储，有无转移、挤占、挪用项目资金的情况；成本核算是否真实、准确；资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；工程款支付情况，是否存在大额现金支付现象，工程价款结算是否及时，手续是否健全，结算工程量是否准确，是否严格按照合同条款及价款结算的有关规定和程序进行计量支付。
4.5 建设管理情况。主要审查项目建设与管理机构是否落实，项目法人代表和技术责任人是否明确；是否实行基本建设项目法人负责制、招标投标制、建设监理制、合同管理制、竣工验收制；项目法人组建是否规范，责任主体是否明确，内部机构和规章制度是否健全，建设管理职责履行是否到位；监理单位是否按规定通过公开招标方式确定，是否具备相应的监理资质，监理单位职责是否履行到位；合同管理、工程签证、质量管理与监督是否落实及其执行情况；是否存在开工率低、建设进度滞后的问题；合同履行和项目概算执行是否规范，是否存在建设管理费超支、项目漏项等现象；项目建设是否严格执行基本建设程序，是否存在不规范、不合理的经济签证；设备、材料采购是否按规定实行政府采购制度。
4.6 招标投标管理情况。主要审查招标项目前期工作是否符合水利工程建设项目管理规定，是否履行规定的审批程序；招标文件确定的水利工程建设项目的标准、建设内容和投资是否符合批准的设计文件；与招标投标有关的取费是否符合规定；招标人与中标人是否签订书面合同，所签合同是否真实、合法；招标公告是否在指定的媒体发布，评标专家选取办法是否合规，开标过程是否规范等与水利工程建设项目招标投标有关的其他经济事项。
4.7 竣工验收情况。主要审查重点小型病险水库除险加固项目是否在中央财政专项补助资金下达之日起1年内完工，并在规定的期限内进行竣工验收；大中型病险水库除险加固项目是否在主体工程完工验收后2年内进行竣工验收。
审查建设规模、各单项工程质量、技术是否达到设计要求；验收资料是否齐全，是否符合建档要求；验收的组织与程序是否合规；验收报告内容是否完整；竣工财务决算编制是否规范、数据是否准确完整，以及竣工财务决算是否经主管部门水利内部审计并出具审计报告；审计结果执行情况，历次审计、检查、稽察整改落实情况；资金使用总量与实际完成工程量是否相符；是否存在资金缺口，以及资金缺口如何解决等。
第五章 审计报告
5.1 起草审计报告。审计组对审计项目实施审计结束后,在综合分析审计工作底稿基础上，由审计组长或指定审计人员撰写审计报告。审计报告应经审计组集体讨论由审计组长定稿。审计组应在完成审计项目后15日内提交审计报告，特殊情况经审计机构负责人批准，可以适当延长提交审计报告的时间。审计组长对审计报告的真实性负责。
　　5.2 审计报告征求意见。审计组正式提交审计报告之前，应征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内将对审计报告的书面意见送交审计组，在此规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。审计组在接到被审计书面意见后，要依照事实和相关政策法规进行研究与核实，必要时应对审计报告进行修改。
　　5.3 审计报告审核与审计质量管理。审计报告由审计部门负责人审核。审计报告审核的事项为：事实是否清楚、审计证据是否充分和有效、审计评价意见是否恰当以及被审计单位的反馈意见。审计报告经审计机构负责人审核后，报主管审计工作的领导审定。
　　5.4 下达审计报告。审计报告经主管审计工作的领导审定后，按照本单位内部审计制度规定的程序下达审计或审计调查报告、审计意见、建议和审计决定。
第六章 后续跟踪审计和审计成果运用
6.1 后续跟踪审计重点是检查被审计单位对审计查出的问题事项的整改落实情况；被审计单位对提出的改进管理，完善制度的审计建议采纳情况。
6.2后续跟踪审计的主要内容有：对审计发现的问题是否提出整改方案或措施，并付诸实施；是否建立和完善内部控制制度，以防止审计发现的问题未纠正而重复发生；没有采纳审计建议的理由；被审计单位有无故意隐瞒重要事项，审计有无漏审重要事项；审计部门认为需要关注的其他问题。
6.3后续跟踪审计结束后，审计部门应当向被审计单位及主管部门提交后续跟踪审计报告。后续跟踪审计报告应真实反映审计结果，针对被审计单位或部门对审计发现的问题所采取的措施及其效果，做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。
6.4通过后续跟踪审计，对执行好的单位应给予肯定，对审计反映的问题未得到落实，整改措施不到位或审计意见落实不到位的单位应限期整改，对不整改或整改不到位的应进行通报批评并报主管部门处理。
6.5认真抓好审计成果运用。实行审计落实反馈制度和审计回访制度，加强对审计结论落实情况的跟踪检查，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。对审计发现的先进典型和经验，要及时总结推广。
附表: 病险水库除险加固项目审计和审计调查汇总统计表
填表单位：(章) 统计截止日期: 年 月 日 金额：万元
序号 项目名称 主管单位 工程规模 责任制建立及履行情况 前期工作开展情况 计划下达及资金到位情况 建设管理情况 投资完成情况 竣工审计或审计结果情况
计划下达 资金到位 完成竣工验收(项) 项目编报竣工财务决算(项) 竣工决算审计情况
项目明确有关责任人(个) 项目建立责任追究制度(个) 项目完成初步设计复核及审批(个) 项目存在重大设计变更(个) 设计批复总投资 中央补助资金 地方配套资金 中央补助资金到位数 地方配套资金到位数 中央补助资金未到位数 地方配套资金未到位数 项目按规定组建项目法人(个) 项目通过公开招标确定监理单位(个) 合同订立数(件) 经济签证金额 应公开招标而未公开招标的采购金额 应政府采购而未政府采购的金额 累计完成投资金额 完成投资占总投资的比例 竣工决算审计项目数 送审金额 审定金额 审减金额
1
2
3
4
5
6
…
汇总
单位负责人: 审核: 填表人: 填报日期: 年 月 日 病险水库除险加固工程项目资金情况表

填报单位：（章） 统计截止日期： 年 月 日 审2表 金额单位：万元
序号 项目名称 总投资 其中: 省级投资 累计计划安排资金（已下达） 累计资金到位情况（到项目账面资金） 未到位省级以上资金存放情况 累计完成 投资 （账面数）
合计 中央无偿拨款 国债转贷（有偿） 省级拨款 要求地方 自筹 合计 中央无偿拨款 国债转贷 （有偿） 省级拨款 市级拨款 县级拨款 其他 合计 市财政局 市水利局 县财政局 县水利局 其他部门

甲 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
单位负责人： 审核人 ： 填表人： 填报日期： 年 月 日
注：甲15＝（甲4＋甲5＋甲6）—（甲9＋甲10＋甲11） 甲15＝甲16＋甲17＋甲18＋甲19＋甲20
财政部


水利事业计划、财务和物资管理暂行办法

1963年3月5日，财政部/水电部

一、总 则
（一）为了切实贯彻“以农业为基础，以工业为主导发展国民经济的总方针”，合理分配经费，保证资金供应，多快好省地完成水利事业计划，从而促进农业发展并有利于工业建设，特制定本办法。
（二）水利事业计划、财务和物资管理工作，必须认真贯彻“勤俭建国、勤俭办企业和勤俭办一切事业的方针”，并本着增产节约的精神，讲究经济效果，合理使用资金，以发挥资金的最大效能。
（三）水利事业的管理体制，采取“统一领导，分级管理”的原则。在统一计划、统一制度的前提下，充分发挥各级管理的积极性。对各省、自治区、直辖市水利事业管理，根据“条块结合，以块为主”的原则，使“条条管理”与“块块管理”密切地结合起来。
（四）在水利事业费的资金渠道上，应将事业费与行政费、事业费与基本建设投资划分清楚。为了保证水利事业计划的胜利完成，应按照核定各项事业费预算指标，贯彻“专款专用”的原则，不得互相挪用。
（五）为了管好用好事业经费，必须加强计划管理、财务管理和物资管理；坚决按计划、按预算、按制度办事。在经费安排上，必须根据国家下达的计划控制指标与经费控制指标进行安排，不得层层加码，造成计划和预算缺口，更不得搞计划外工作。在预算编制与执行上，要坚持“收入按规定、支出按预算、追加按程序”的原则。
（六）各工程管理机构，都应加强工程管理。在做好工程管理养护工作充分发挥工程效益的前提下，同时做好生产经营管理工作。大力组织收入，节约开支，逐步做到经费自给。
（七）为了切实加强计划、财务与物资管理工作，必须建立与健全各级计划、财务与物资的机构，充实人员，建立经济责任制，切实负责管好用好经费和物资。尤其基层单位和防汛部门，必须有专人负责，克服无人管理现象，保证国家财产不受损失。
（八）关于岁修养护的冬修工程所需经费，仍采取预拨的办法。但在预拨时，如下年度计划尚未定案，应先确定第一批项目，务求落实，以避免计划与财务脱节。

二、水利事业费的使用范围
水利事业费包括防汛费、岁修养护费、工程管理机构经费、水文经费、勘察设计费、科学研究费、中等专业教育费、干部训练费、其它水利事业费等项。上述各项事业费开支范围如下：
（一）防汛费用于列入国家防汛计划由水利部门管理的江河堤防、海塘、海堤、圩垸以及已建成和虽未建成已在使用的大中型水库工程和大中型闸坝工程的防汛费。具体内容如下：
1．防汛、抢险、堵口所需的器材购置（包括汛期动用“号料”物资价款，委托供销部门储备草袋价款的结算）及其运输费和保管费，以及防汛占用的房屋、青苗补偿费。


2．常备防汛民工工资和技工工资，上堤时间过长或远途调集的民工伙食补助费（临时防汛抢险动员的民工一般不予补助）；伤亡抚恤费、医药费、奖励费等。
3．临时防汛专线的架设安装及永久性防汛专线的维修费；防汛机构汛期的公务费（包括水情的报汛、电报、电话费），防汛电台和船只租赁费，设置临时报汛站费。
4．其他部门支援防汛的工具和器材修理费、补偿费、租赁费。
凡属于下列各项不得在防汛经费中开支：
1．列入国家基本建设计划项目尚未建成的大中型水库工程和大中型闸坝工程的防汛费，由基本建设投资内解决。……项目的防汛费，由……项目维护费中开支。
2．一般小河及小型水库涵闸、圩垸的防汛费，原则上由受益群众合理负担，或从受益收入中解决．国家不开支防汛费；对于防汛任务大、社队负担确有困难者，可由防汛费中酌情补助一部分物料开支。
3．工矿、森工、铁路、公路、邮电以及其他企业部门和灌区的防汛费，由其有关主管部门负责解决。
4．城市一般防汛费，由城市建设部门负担，遇有特大洪水时，由特大防汛经费中安排解决。
5．国营农场的防汛费，凡属于本场范围防汛的一切费用，由其有关主管部门解决，但属于主要江河干堤的防汛费，由防汛经费中开支。遇有特大洪水，农场本身负担的防汛费确有困难时，可由特大防汛费中给予补助。
6．凡属基本建设的开支以及非防汛性的事业开支不得从防汛经费开支。
（二）岁修养护费用于水利部门管理的江河堤防、海塘、海堤、圩垸以及建成和虽未建成已在使用的大中型水库闸坝的维修养护费用。具体内容如下：
1．防堤培修、正险、处理隐患、植树种草和局部堤防改线的费用开支。
2．建成和已在使用的大中型水库闸坝建筑物的整修、局部改善和闸门启闭机械、机电设备的大修费用，以及经常养护维修费和备品、备件的补充。
3．植树造林、经营果园、绿化工程周围地区以及其他必需的岁修养护费用。
凡属下列各项不得在岁修养护费中开支：
1．属于扩建改建续建的基本建设工程的岁修经费，由基本建设投资中解决。
2．城市和工矿等企业专用设施的岁修养护费用，由有关主管部门解决。
3．国营农场本场范围内的堤防岁修经费，由农场自行开支。但属于主要江河干堤和海堤的岁修经费，由岁修养护费内开支。
4．一般小河道的堤防、小型涵闸、圩垸和库容在一百万至一千万立方米的小型水库的岁修养护费，应当由受益群众合理负担或由受益收入中解决。但对个别工程量较大群众负担确有困难的，可酌情给予补助。
（三）工程管理机构经费，用于水利部门设置的江河、海塘、海堤、圩垸以及已建成和虽未建成已在使用的大、中型水库闸坝管理机构经费。具体内容如下：
1．工程管理机构和江河修防处（段）人员的经费。
2．工程管理机构所需的业务费、设备购置费。
3．水库闸坝管理机构经营副业生产的（不包括机关生产）周转金。
（四）水文经费用于水利部门所属水文系统的机构经费。具体内容如下：
1．各级水文机构的人员经费。
2．各级水文机构的业务费（包括水文资料整编和刊印费、水位站、雨量站和委托观测费以及在汛期由于洪水测验需要增雇的临时工人工资等）、设备购置费。
凡属于下列各项不得由水文经费中开支：
1．水文部门向各级防汛部门报汛的电报费、电话费、电台租赁费、临时电话线路的架设、维修及安装费，在省、自治区、直辖市防汛费内开支；特大洪水期间临时增设的水文测站，所需设备、临时人员工资等，由特大防汛费开支。
2．正在施工的水利水电工程设立的专用水文站，所需经费由工程投资中解决。
3．已建成的水利水电工程设立的专用水文站分别由工程管理费或企业管理费解决。
4．勘察设计机构设立的专用水文站，其费用由勘测设计费内解决。
5．灌区设立的专用水文站，其费用由灌区经费内解决。
6．其他部门设立的专用水文站，其费用由设置单位解决。
（五）勘察设计费用于水利部门进行的勘察测量、地质钻探和规划设计等的经费。具体内容如下：
1．水利部门所属独立的勘察设计机构的人员经费，业务费和设备购置费。
2．水电部委托国外设计所需的一切费用。
凡属建设单位自行组织力量进行勘测设计需要的经费，由基建投资内开支。
（六）科学研究费用于水利部门所属独立的科学研究机构的人员经费、业务费和设备购置费。
建设单位自行组织力量进行科学研究所需要的经费，由建设单位开支。
（七）中等专业教育费用于水利部门举办的中等专业学校的人员机构经费、设备购置费、业务费和人民助学金。
（八）干部训练费用于水利部门专业干部训练学校（班）的经费和工农干部文化补习学校（班）的经费。
经主管部门批准举办的脱产学习的训练班，其经费由干部训练费开支。
但脱产学习学员的工资、医药费由调出单位负担；干部训练费不得开支。
（九）其他水利事业费，是指国家和省编委批准的其他水利事业机构的人员经费、宣传奖励费、会议费、印刷费等。

三、水利事业的计划管理
（一）计划管理的体制，分中央计划与地方计划。水利电力部直属水利事业单位为中央计划单位，各省、自治区、直辖市水利部门为地方计划单位。各省、自治区、直辖市对专县的水利事业计划管理体制由地方自行规定。
（二）计划概要的上报程序：水利电力部直属的水利事业单位与各省、自治区、直辖市的水利部门，应在每年八月底以前提出下年水利事业计划概要上报水利电力部，抄报财政部和中国农业银行总行。地方水利部门上报的计划概要，事先应与有关单位研究，并报地方人民政府同意。
（三）计划指标的下达程序：水利电力部对各地方与直属单位所报的计划概要，经过审核与综合平衡后，在十月底以前核定计划控制指标下达各地方与直属单位，据以编制年度计划。计划控制指标与经费控制指标要配合一致。
（四）年度事业计划的编报程序。
各省、自治区、直辖市水利部门，根据下达的计划控制指标，编制年度事业计划，报送地方有关部门，同时抄报水利电力部、国家计委、财政部。
水利电力部直属的水利事业单位，根据下达的计划控制指标编制年度事业计划，上报水利电力部，抄报财政部。
（五）事业计划的批准下达程序：
各省、自治区、直辖市的事业计划审批程序，按地方规定办理。
水利电力部直属水利事业单位的事业计划，由水利电力部批准下达。
（六）计划变更或调整的批准程序：
各省、自治区、直辖市在计划控制指标范围内进行调整时，除防汛、岁修、水文等项由水利部门报水利电力部批准外，其余由地方批准。
水利电力部直属水利事业单位在计划控制指标内进行调整时，项与项之间的调整，应报部批准。
（七）特大防汛经费，由中央掌握，不列入地方事业计划。
（八）各项事业计划编制办法另行规定。
（九）各项事业计划执行情况的报告制度：
各省、自治区、直辖市水利部门，应于七月份将各项水利事业计划上半年执行情况向水利电力部、国家计委、财政部作一次简要的报告，年终做一次总结报告。
水利电力部直属水利事业单位，应按季将各项事业计划执行情况向水利电力部作一次简要报告，年终做一次总结报告。
关于重要的水库闸坝安全渡汛问题及其他重大问题，应随时作专题报告。
（十）检查制度：各级水利部门应对所属事业单位进行定期或不定期的检查，以保证事业计划的胜利完成，并及时总结经验，纠正缺点，以不断提高管理水平。经验资料随时报部。

四、水利事业的财务管理
（一）水利事业费的管理体制，应当实行统一领导，分级管理，条块结合，以块为主的原则。
中央直属事业单位的水利事业费列中央预算，由水利电力部直接管理使用。各地区的水利事业费，都列入地方预算，省级直属事业单位的水利事业费列入省级预算，由省、自治区、直辖市水利部门直接管理使用，分配给专县级的水利事业费，列入专县级预算，专县人民政府在保证上级规定的各项计划任务前提下，有权在项目之间进行调剂使用，但是款与款之间的调剂，必须报经省、自治区、直辖市人民政府批准。
（二）省、自治区、直辖市水利部门与水利电力部直属水利事业单位，应在每年八月底以前，提出下年度事业经费建议数字上报。地方建议数字应事先报请人民政府同意后由水利部门与财政部门联合上报中央农业资金管理小组和水利电力部、财政部。水利电力部直属事业单位由水利电力部审核汇总后报财政部。
（三）水利电力部与财政部对各单位报来的经费建议数字，根据国家财政情况与水利事业计划概要审核情况，经过综合平衡后，核定经费控制指标。省、自治区、直辖市的经费控制指标，由水利电力部与财政部联合下达，水利电力部直属水利事业单位的经费控制指标，由水利电力部下达。
（四）各省、自治区、直辖市水利部门水利事业预算编审程序，按有关规定办理。所编预算草案在报送地方财政部门审批的同时要抄送中国农业银行分行，并逐级汇编报水利电力部，抄报财政部并抄送中国农业银行总行。
水利电力部直属水利事业单位编造的预算草案，报送水利电力部审核汇总后报财政部审批。
编制事业费预算的主要依据是：1．下达的事业计划控制指标；2．下达的事业经费控制指标；3．中央或地方编委批准的编制人数；4．规定的开支标准。
（五）为了加强经营管理，合理组织收入，对工程管理机构的预算管理形式，分别实行全额预算管理和差额预算管理。
1．凡由水利部门管理的已经建成的大中型水库闸坝，一般实行差额预算管理，各单位支大于收的差额，应当由主管部门从收大于支的单位进行调剂，不足部分列入预算由国家拨款，多余部分由主管部门作为改善和维修工程之用。如没有收入或收入很少的水库闸坝，可以实行收支全额预算管理。
2．凡由水利部门管理的江河堤防、海塘、海堤、圩垸一般按全额预算管理，预算收入上交国家，预算支出由国家拨款。
（六）各省、自治区、直辖市水利部门的水利事业费决算报告，根据有关规定办理。为了掌握地方水利事业预算执行情况，各地方于七月份应将上半年预算执行情况向水利电力部作一次简报（格式另发）。年终决算报告和总结，在报送地方财政部门的同时要抄送中国农业银行分行，并逐级汇编报水利电力部、财政部，抄送中国农业银行总行。


水利电力部直属水利事业单位，应按照规定编送月份、季度会计报表，年终报送年度决算报告和总结。季报、年报应附送财务情况说明书，对预算执行情况作系统的分析。
（七）各级水利部门应会同财政、银行部门对所属事业单位进行定期或不定期检查，及时总结经验教训，不断提高财务管理水平。在检查过程中，如发现有贪污盗窃、挪用、浪费等违反财政纪律的情况，应及时给予严肃处理，以保护国家财产不受侵犯。
（八）加强财务管理，严格财政纪律：
1．在事业财务预算编造过程中，应本着增产节约精神，事事精打细算，讲求经济效果；严禁虚报预算，防止辅张浪费。
2．编造事业费预算的依据，必须按照规定办理。未经批准的人员编制与工作项目，不得列入预算；不得自行加大预算，造成预算缺口。
3．在组织事业收入时，应按政策办事；合理收取水费，出售副产品应作价收款。所有事业收入，均应列入预算。凡按规定应上交国家的收入，不得自行坐支留用。
4．在预算执行过程中，如因计划项目增加、变更或推迟，人员编制的增加与减少，必须按规定程序报经批准；并同时办理追加追减或调整手续。
5．凡未列入预算的项目，不得开支经费。凡因工作推迟或取消而结余的经费，应按预算管理体制，上交主管部门或财政部门。
6．对材料、低值易耗品及设备的采购，必须根据批准的工作项目和预算，按照配备标准和正常储备及消耗定额，在充分利用原有库存的条件下，制定详细的采购计划，进行采购。订货合同，应经财务部门签证。对于盲目采购的物资，财务部门有权拒绝付款。
7．一切固定资产，必须按照规定妥为保管使用，以保护国家资产完整不受损失。
固定资产的调拨、报废、报损，要按规定手续办理。严禁以国家财产送人情，讨方便。
8．对一切材料、低值易耗品，必须妥为保管合理使用。严格防止丢失、损坏或霉烂变质。严禁以材料换取生活资料，化大公为小公，或私自挪用、借用等。
9．在预算执行过程中，一切开支必须按照国家规定的标准执行。不得私自提高标准，更不得浮报冒领弄虚作假。
10．在决算编制上，要如实地反映情况。一切费用开支必须按实列报。不得以领作支，也不得虚报、漏报；材料使用到工程上、工作上以后，方能列入决算报销，凡未使用的材料概不得列入决算报销。财政部门对主管部门的决算，应按实际支出数核销。
（九）为了加强财务管理，应建立与健全财务制度。各省、自治区、直辖市水利部门和财政部门对水利事业单位应当根据当地不同情况，制定水利事业财务管理办法与会计核算办法，并报水利电力部、财政部备查。其他各项管理办法均应逐步建立起来。
（十）为了做好财务会计工作，各级水利部门必须加强对财务会计工作的领导，健全财务会计机构，充实财务会计人员，建立经济责任制。根据职权范围，明确分工，做到事事有人负责，并负责管到底。会计人员的调动或长期离职，必须征得上级财务部门同意并向接办人交代清楚，在交接手续未办清以前，不得离职。

五、防御特大洪水防汛经费的管理
（一）凡属超过工程防御能力的特大洪水抢险、堵口、复堤等所需器材购置、民工补助、临时聘请干部工资及管理费等，可由防御特大洪水经费开支。
（二）防御特大洪水经费，在汛情紧急时，可先拨付，但接到拨款后，必须由省级防汛部门会同财政部门编造预算，报省、自治区、直辖市人民政府审批，同时抄报财政部和中央防汛指挥部。
（三）防汛结束后或年度终了，应及时清理，编造决算。报送地方财政部门并抄报财政部和中央防汛总指挥部。
（四）防御特大洪水经费，系中央拨给的专款，必须保证专款专用，任何单位不准挪用，年终如有结余，应当交回财政。如确因工程需要，动用结余经费时，由地方水利部门会同财政部门提出计划和预算，报经财政部和中央防汛总指挥部批准后，可结转下年度继续使用。

六、物资管理
（一）物资分配体制与供应范围：
1．事业费项下需用的统配部管物资根据国家计划委员会规定按隶属关系申请分配。中央直属水利事业单位向水利电力部申请；地方水利事业单位向省、自治区、直辖市申请。
事业费项下需用的三类物资，一般应向当地有关部门申请供应。
2．事业费项下需用的物资应与基本建设和其他方面需用的物资严格划分清楚。
事业费项下需用的物资，包括防汛、堤防岁修养护、闸坝运行维修、勘测、设计、水文、科学研究、教学实验、房屋及仓库修理各项事业费需用的物资，在事业费项下申请。
（二）物资计划的安排：
1．事业单位需用的统配部管物资，根据国家计划委员会关于物资分配体制的基本规定分别按支援农业、生产经营维修、基本建设等项纳入国家计划，按隶属关系申请分配。
事业费项下的小型农田水利工程维修所需物资在支援农业项下列报物资计划。
一般和特大防汛所需物资、专案列报物资供应计划。
2．地方水利事业单位需用的统配、部管机电产品，由省、自治区、直辖市水利部门按隶属关系提报需用计划，同时抄送水利电力部以便提出安排意见，经中央主管分配部门审定，按隶属关系下达分配指标。
（三）物资的使用和管理。
1．根据供应与管理并重的原则，水利事业单位应健全组织、配备专人、制定必要的规章制度管好用好各项物资，采取有力措施节约物资。
2．事业用的物资必须贯彻专料专用原则，不得互相挪用。
3．物资的收、发、领、用、退一律通过物资和财务帐目控制，不允许保有帐外物资。物资实际耗用始可报销，不得以领（拨）代销，更不得以购代销、余料、废料应收回利用。
4．事业单位制定合理储备定额，保持必要的库存物资，超出定额部分应积极处理利用。有条件的并应制定物资消耗定额（如钻探、工程运行、维护和修理用料），按定额考核节约使用成绩。
（四）防汛所需物资的管理办法另定。

七、附 则
（一）各省、自治区、直辖市可根据本规定的原则结合本地区的具体情况，制定具体的管理办法颁布执行，并抄报水利电力部和财政部备查。
（二）本规定自颁布之日起试行，在执行过程中遇有问题，可随时上报，以便研究修改。